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有形固定資産(消費税含む)について - taku

2019/06/24 (Mon) 12:47:01

以下の問題でつまづいております。解説お願いします。
 下記の(1)及び(2)の取引に関する仕訳を示しなさい。
消費税等に関する会計処理は税抜方式を採用し、消費税等の税率は8%とする。
なお、事業年度は4月1日から3月31日までとし、有形固定資産の残存価格は取得原価の10%とする。
(1)取得原価30,000千円(税抜き),期首減価償却累計額14,400千円の車両を当期の7月20日に15,876千円(税込み)で売却し、代金については現金で受け取った。なお、当該車両は耐用年数5年の定額法で減価償却を行い、記帳方法は間接控除法を採用している。
(2)取得原価48,000千円(税抜き),期首帳簿価格27,000千円の備品を当期の9月10日に下取りに出し、定価60,000千円(税抜き)の備品を取得した。旧備品の下取り価格は23,004千円(税込み)であり、追加支払額については小切手を振り出して支払った。なお、備品の減価償却は償却率0.25の定率法で行っており、記帳方法は直接控除法を採用している。
(1)の答え
減価償却累計額14,400/車両30,000
減価償却費1,800  /仮受消費税等1,176
現金預金15,876   /固定資産売却益900
※質問:期中の減価償却費は間接控除法なので、
減価償却費1,800  /減価償却累計額1,800とはならないんでしょうか?
(2)の答え
減価償却費3,375  /備品27,000
固定資産売却損2,325/仮受消費税等1,704
仮払消費税等4,800 /現金預金41,796
備品60,000
※質問:上記(1)の質問と重複してしまいますが、期中の減価償却費は、直接控除法なので、
減価償却費3,375/備品3,375
とはならないんでしょうか?
よろしくお願いします。

Re: 有形固定資産(消費税含む)について - 元受講生のたなべ

2019/06/24 (Mon) 16:09:10

お疲れ様です。

(1)と(2)については同じ内容なので、(1)についてとりあげます。

(1)の※質問:期中の減価償却費は間接控除法なので、
減価償却費1,800/減価償却累計額1,800
とはならないんでしょうか?についてですが、

丁寧に仕訳(減価償却費1,800/減価償却累計額1,800を入れて仕訳)をしますと
①減価償却費1,800/減価償却累計額1,800
②減価償却累計額16,200/車両30,000
③現金預金15,876/仮受消費税等1,176  
        /固定資産売却益900
となります。

解説しますと、
①は期中の減価償却分で
減価償却費1,800/減価償却累計額1,800
と仕訳をしたものです。

②の減価償却累計額16,200/
というのは、当期首(=前期末)段階の減価償却累計額14,400と期中売却の4ヶ月分の1,800の合計16,200になります。これは売却なので、車両と減価償却累計額はセットで消すので反対側(借方)に持ってきて消します。

減価償却累計額 (①の貸方1,800と②の借方16,200)に着目していただきたいのですが、
借方に16,200、貸方に1,800が登場するので、相殺しますと16,200-1,800=14,400となりますので、解答のように14,400としているのです。

余談ですが、私も日商簿記3級を学習したときに不思議におもったものでしたよ。


では失礼いたします。

Re: 有形固定資産(消費税含む)について - taku

2019/06/25 (Tue) 08:27:13

元受講生のたなべ様
いつもお世話になります。
丁寧なご回答ありがとうございました。
今までなんの疑問も抱かなかったんですが、ふと、今回の件を疑問に思って質問させていただきました。やはりみなさん、一度は疑問に思うんですね。
重ねて御礼申し上げます。

Re: 有形固定資産(消費税含む)について - 元受講生のたなべ

2019/06/25 (Tue) 09:29:21

お疲れ様です。

昨日(1)と(2)は同じと書いてしまったのですが、
(1)間接法、(2)直接法
なので補足として書いておきます。

※質問:上記(1)の質問と重複してしまいますが、期中の減価償却費は、直接控除法なので、
減価償却費3,375/備品3,375
とはならないんでしょうか?
についてですが、

①減価償却費3,375/備品3,375
と仕訳をした時点で、備品勘定の簿価(=帳簿価額)は27,000-3,375=23,625となります。

②        /備品23,625
備品は売却してなくなったので、帳簿から簿価で消しますので貸方に23,625とします。

①と②の備品は貸方に3,375+23,625=27,000となりますので、解答はまとめて備品27,000としているのです。

では失礼いたします。

Re: 有形固定資産(消費税含む)について - taku

2019/06/27 (Thu) 16:18:14

元受講生のたなべ様
度々のご回答ありがとうございます。
腑に落ちました。
ありがとうございました。

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